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财税学者发声 助力”战疫“

发布时间: 2020-02-19 17:35:16

新冠肺炎疫情爆发以来,社会各界围绕我国突发性重大疫情防控的体制机制建设及其后续经济社会影响展开了多学科、多角度的探讨。当前,中央和我省正有序推进复工复产及惠企政策制定,坚决打赢疫情防控阻击战、发展总体战。     浙江财经大学财政税务学院的师生积极发挥学科优势,对重大疫情冲击下的财税政策制定、从财税视角提升国家治理能力展开了积极谈论。     我们将陆续推送师生的讨论成果,为社会各界思考疫情防控及充实完善相关政策提供参考。

新冠肺炎疫情爆发以来,社会各界围绕我国突发性重大疫情防控的体制机制建设及其后续经济社会影响展开了多学科、多角度的探讨。当前,中央和我省正有序推进复工复产及惠企政策制定,坚决打赢疫情防控阻击战、发展总体战。     浙江财经大学财政税务学院的师生积极发挥学科优势,对重大疫情冲击下的财税政策制定、从财税视角提升国家治理能力展开了积极谈论。     我们将陆续推送师生的讨论成果,为社会各界思考疫情防控及充实完善相关政策提供参考。

浙江财经大学财政税务学院院长 司言武教授

以更大税收优惠政策力度为经济恢复保驾护航新冠肺炎疫情发生后,财政税务部门密集出台了一系列税收优惠政策,多个省份在认真落实政策的同时,也因地制宜出台了相关的实施细则和具体操作规定,这些措施涉及6个税种2个费种共12项具体政策,涵盖范围包括支持防护救治、支持物资供应、鼓励公益捐赠、支持复产复工等4个方面12项政策,为做好疫情防控工作提供了有力的税收支持。为更好发挥税收支持疫情防控的职能作用,帮助纳税人准确掌握和及时适用各项税收政策,国税总局还对新出台的支持疫情防控税收优惠政策进行了整理,编制发布了政策指导文本《新冠肺炎疫情防控税收优惠政策指引》,为纳税人及时熟悉和运用税收优惠提供了便利。为了让这些优惠政策更好地发挥作用,我认为还可以从如下几个方面进一步完善。第一,对当前的税收优惠政策进行梳理,将税收政策的制定权和解释权集中到省级以上政府,进一步加大纳税宣传力度,以最简洁的方式向纳税人普及相关政策。对于抗击疫情,特别是对企业和个人向承担疫情防治任务的医院的直接捐赠,要进一步简化程序,依托现代信息手段完善税收征管。第二,应该对所有复工复产企业进行动态摸排,从中发现企业现存的问题和困难,利用税收大数据和部门信息交换,有针对性的对企业进行税收优惠政策辅导,使政策红利精准到位、不留死角,让企业切实感受到政府支持经济恢复的力度和决心。第三,受疫情影响较大的困难行业企业,政府专门给予了税收优惠政策,比如对2020年度发生的亏损,实施了最长结转年限由5年延长至8年的优惠政策。考虑到当下企业的实际困难,政策优惠还可以探索其他更为灵活的方式,比如,对2020年企业的经营亏损,在进行结转延长期限时,除了往后期延长外,还可以采取向以前经营期摊销的方式,可考虑前三年和后五年,共计8年的摊销方式来解决企业经营的困难。这样做的好处是企业可以立刻享受到亏损带来的税收返还,帮助企业进一步缓解财务危机。第四,对于疫情遭受困难的行业,如交通运输、餐饮、住宿、旅游等几大类行业,为了帮助行业复苏和雇佣人员,可以考虑将其雇佣人员的工资在一定期限内,在计算企业所得税时,实施工资加计扣除。第五,疫情结束后,为了帮助疫情重点地区尽快恢复生产,建议对这些地区的企业投资、经营以及人员雇佣等诸多方面,实施全面的税收优惠政策,形成鼓励企业投资和经营的政策洼地,帮助当地尽快提振经济和改善民生。

浙江财经大学财政税务学院院长司言武教授

以更大税收优惠政策力度为经济恢复保驾护航新冠肺炎疫情发生后,财政税务部门密集出台了一系列税收优惠政策,多个省份在认真落实政策的同时,也因地制宜出台了相关的实施细则和具体操作规定,这些措施涉及6个税种2个费种共12项具体政策,涵盖范围包括支持防护救治、支持物资供应、鼓励公益捐赠、支持复产复工等4个方面12项政策,为做好疫情防控工作提供了有力的税收支持。为更好发挥税收支持疫情防控的职能作用,帮助纳税人准确掌握和及时适用各项税收政策,国税总局还对新出台的支持疫情防控税收优惠政策进行了整理,编制发布了政策指导文本《新冠肺炎疫情防控税收优惠政策指引》,为纳税人及时熟悉和运用税收优惠提供了便利。为了让这些优惠政策更好地发挥作用,我认为还可以从如下几个方面进一步完善。第一,对当前的税收优惠政策进行梳理,将税收政策的制定权和解释权集中到省级以上政府,进一步加大纳税宣传力度,以最简洁的方式向纳税人普及相关政策。对于抗击疫情,特别是对企业和个人向承担疫情防治任务的医院的直接捐赠,要进一步简化程序,依托现代信息手段完善税收征管。第二,应该对所有复工复产企业进行动态摸排,从中发现企业现存的问题和困难,利用税收大数据和部门信息交换,有针对性的对企业进行税收优惠政策辅导,使政策红利精准到位、不留死角,让企业切实感受到政府支持经济恢复的力度和决心。第三,受疫情影响较大的困难行业企业,政府专门给予了税收优惠政策,比如对2020年度发生的亏损,实施了最长结转年限由5年延长至8年的优惠政策。考虑到当下企业的实际困难,政策优惠还可以探索其他更为灵活的方式,比如,对2020年企业的经营亏损,在进行结转延长期限时,除了往后期延长外,还可以采取向以前经营期摊销的方式,可考虑前三年和后五年,共计8年的摊销方式来解决企业经营的困难。这样做的好处是企业可以立刻享受到亏损带来的税收返还,帮助企业进一步缓解财务危机。第四,对于疫情遭受困难的行业,如交通运输、餐饮、住宿、旅游等几大类行业,为了帮助行业复苏和雇佣人员,可以考虑将其雇佣人员的工资在一定期限内,在计算企业所得税时,实施工资加计扣除。第五,疫情结束后,为了帮助疫情重点地区尽快恢复生产,建议对这些地区的企业投资、经营以及人员雇佣等诸多方面,实施全面的税收优惠政策,形成鼓励企业投资和经营的政策洼地,帮助当地尽快提振经济和改善民生。

浙江财经大学财政税务学院 田磊副教授

综合施策帮扶企业渡过难关新冠肺炎疫情对中小企业最重要的影响是日常经营活动被迫中断,不能按节前计划复工,由此带来两个方面的风险:一是现金流中断风险明显上升,日常经营活动中断意味着收入流中断,但企业经营的固定成本还在发生,由此给现金流造成重大压力。二是违约风险明显上升,经营活动中断可能导致企业不能履行商业合同,违约风险上升,造成经济损失。为了将疫情冲击造成的损失降到最低,帮助广大企业渡过难关,我建议政府可出台以下帮扶政策:一是财税政策。基于财政部、国税总局《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》,围绕减轻企业现金流压力,努力降低企业固定运营成本的思路,财税部门可以根据当地产业实际情况,适当扩大适用延长亏损结转年限政策的企业范围。二是社保政策。企业经营活动中断,但员工工资和社保费还需要支付,这对于许多小微企业和劳动密集型企业带来严重的现金流压力,因此出台少交或缓交社保费的政策势在必行。 三是金融政策。金融政策在帮扶政策中居于中心位置。基于浙江银保监局制定的《疫情防控期间浙江银行业保险业惠企政策清单》,从专项信贷支持、减息减费、结算便利、保险保障功能强化等方面为企业提供金融支持。需要强调的是,疫情过后经济系统将面临一个需求爆发期,因此金融企业应在当下特殊时期坚定地给相关企业提供金融支持,为疫情结束后的需求井喷做好准备。具体的支持形式应基于经济规律,不能简单地要求金融企业提供低成本的但力度不大的金融支持,应鼓励实体企业与金融企业风险共担的支持方式。四是法律援助政策。疫情冲击导致部分企业不能按时履行商业合同,由此导致企业不但遭受短期经济损失,还可能侵蚀长期建立的商业合作渠道。面对这一情况,法律主管部门应密切与相关企业沟通,尽可能提供法律纠纷方面的帮助。

浙江财经大学财政税务学院 王绪强副教授

平衡应急财税政策与税收法定疫情面前,人人都应该做好本职工作。针对此次新冠肺炎疫情,财政部、国家税务总局层面采取了紧急财政拨款支持和减税降费等一系列措施,各地也相应出台了因地制宜的财税政策。通过对税收政策的梳理,我认为,一些问题仍然值得社会各界进行思考:第一,如何平衡财税政策的重大应急与税收法定原则。当前,无论总局出台的政策还是地方相应对策都或多或少突破了现有的法规,如亏损弥补期限的延长、设备一次性全额列支、全行业免税等。第二,各项优惠政策的合理性有待进一步加强和完善。如目前的优惠往往局限于疫情防控,缺乏对疫情产生影响的后续问题有相应的应对政策,又如个人所得税优惠政策防疫的医务工作者可以理解,而防疫工作者是无法界定的,有可能出现某些单位借机通过发放医疗用品和防护用品的名义来避税。第三,税收征管应对不足。从目前相应对策来看,具体对策不外乎延长税收申报缴纳期限、简化办税程序、推行不见面办税手段等,这些只能是非常时期的非常手段,既缺乏法律依据,也可能给日后进一步规范税收征管带来隐患。对此,我建议:第一,进一步扩大和加大税收优惠范围和优惠力度。我们看到,目前疫情所产生的影响是前所未有的,这不仅反映到防控上,更影响到社会经济和民生的方方面面,所以财税政策不只局限于疫情防控,更应着眼于社会经济的可持续发展、社会和谐,甚至对外往来,因此需要在近几年减税降费方向上采取更全面的税费系统对策措施,第二,理顺税收政策制定和税法调整权限,该谁的权就由谁制定和发布。如延长亏损弥补期限的政策,一是要明确适用条件和范围,二是要确定亏损的时间属性,这些只有在授权范围内才可以实施,不能只定个基本框架,等实施时再来作弥补解释。第三,统一明确非常时期适用税收政策制度。从财政部、国家税务总局发布的8号、10号公告来看,只有税收优惠的基本项目和优惠力度,具体执行措施应该授权给具体施政部门根据当地实际情况来制定办法,这样才可以因地制宜有差异、有针对的落实到位。第四,既要确保税收征管的基本规范,又要有在规范范围内根据实际情况进行调整的可行空间,便于针对具体问题和突发事件有足够的余地。比如,税总函19号只明确2月纳税申报期的延迟,而对于年度汇算清缴的税收应如何办理并没规定,从目前来看企业所得税和个人所得税年度汇算清缴工作延期是必然的,这些在特殊政策制定时必须要加以考虑。再如总局公告后各地税务机关都发布了相应的具体政策公告,但大多没什么具体措施,基本照搬总局公告,应明确各地可以制定哪些具体对策措施。

浙江财经大学财政税务学院副院长地方财政研究院执行院长 高琳副教授

强化重大疫情预防能力的公共财政投入机制突发性重大传染病疫情,具有发生时间不可预知、出现地点不可预知的高度不确定性。传染性强的疫情还可能迅速大范围扩散乃至波及其他国家,具有很强的负外部性。作为应对不确定性风险、纠正负外部性的重要工具,公共财政发挥着重要的作用。对此,建议以此次新冠肺炎疫情为契机,贯彻预防为主的公共卫生与健康工作方针,坚持常备不懈,将预防关口前移,优化公共卫生基础设施投资,构建公平、可及、高效的公共卫生服务,保障公共卫生系统对突发性重大疫情的应急反应能力,提升民众的自我应对能力。具体提出如下两点建议:第一,公共卫生基础设施的建设和维护并重。一般来说,当一个国家遭遇重大自然灾害或疫情的冲击后,在“补短板”的共识下,相关领域的基础设施建设在一段时期内会出现爆发式增长。2003年“非典”过后,我国也加大了公共卫生基础设施投资并不断完善相关制度,例如出台了《疾病预防控制中心建设标准》。这次新冠肺炎疫情之后,从中央到地方大概率也会增加对公共卫生和传染病防治设施的投资,这是有必要的。但公共财政资源毕竟有限,如何提高财政资金的使用效率和效益仍然是至关重要的。这一方面要优化公共卫生基础设施的空间配置结构,将公共卫生基础设施的配置数量和规模与人口流动相适应。另一方面就是要高度重视公共卫生和传染病防治设施的维护,公共卫生基础设施的维护关系到设施的使用性能,充分保障无论重大疫情出现在何时何地,公共卫生系统都具备灵敏的应急反应能力。长期来看,维护得当的设施,还能减缓设施老化,延长使用寿命,能够以更少的维护投入免去新建的庞大费用,因此可以节省财政资金。公共卫生和传染病防治基础设施的维护不仅包括硬件设备和器材的维护,还包括信息系统维护,两者不可偏废。中央应出台政策明确各级公共卫生基础设施的维护标准、责任主体、资金来源和监督主体。第二,增加传染病防治公共服务的有效供给。对突发性重大传染病的有效防控,离不开社会各界的密切配合,这就需要民众对传染病及其防控规律有基本的认识,积极做到自我防护,削弱疫情传播风险,也减少重大公共危机期间的社会摩擦成本。公共财政应加大并创新有关传染病防治知识的基本公共服务供给。首先,投资建设中国传染病博物馆(或中国疾病预防与控制博物馆),承担面向全国的传染病防治展览、科普教育和研究等功能。有条件的省可建设省级传染病博物馆,不具备条件的省以及市县可依托已建成的自然/科技博物馆,开辟传染病展区,定期开展以传染病防控为主题的专题展览,开发适合公众参与的传染病防控体验式学习项目,中小学生定期到自然/科技馆参观体验传染病防治。其次,强化面向城乡末端的传染病防治知识普及,在城乡基本公共服务标准体系建设中,健全传染病防治服务的数量和质量标准,让民众享有公平可及、系统连续的公共卫生服务。充分发挥居民小区物业管理公司的作用,鼓励、激励物业公司通过在小区播放露天电影等生动活泼的形式,帮助居民观摩学习突发性重大传染病防治应对的公共知识,公共卫生主管部门可与物业公司合作,选择合适的小区进行重大传染病应急演练。 

浙江财经大学财政税务学院 刘丹博士

以精准高效的财税体制助力疫情防控多元治理效能提升疫情防控是当前各级政府工作的重中之重,为了打赢这场人民战争、总体战和阻击战,当务之急是构建瞄准疫情防控的精准高效的财税体制。具体来说,可以从以下四个方面着手:第一,厘清事责兜好底。科学合理清晰地界定各级政府及职能部门的疫情防控事权和支出责任,明确各市、县、乡镇政府、街道办事处和社区(村)的疫情防控责任,并组织指导社区(村)、物业服务企业、志愿者组织等有针对性地采取防控措施,做好本辖区的防控工作。切实发挥好财政在医疗和企业复工复产方面的兜底职能。提供患者医疗零负担保障以“安民心”,提高防控人员补助津贴以“稳军心”,加大防疫物资生产补贴以“保重心”,以问题和需求为导向释放减税降费、政策性融资担保等政策红利以“提信心”。第二,落实经费盘存量。加快落实各级政府的疫情防控经费,应急管理专项资金的使用要“快”、“准”、“狠”,对于救助资金紧缺的地区要及时将转移支付资金拨付到位。还应加强预算在重点性和一般性项目间的统筹安排,优化支出结构,盘活存量资金。第三,协调配合“齐部走”。充分协调财政、税务、发改、卫生、公安、交通等职能部门的疫情防控职能。政府应为红十字会、民间慈善团体及个人开通绿色通道,实现政府、非营利组织和公民自治的多中心多主体协调机制,打通信息沟通渠道,自下而上察民情,自上而下促落实,横向多元共治理。第四,大数据技术来助力。政府部门应充分利用好疫情地图,整合疫情实时动态、应急物资、医疗服务和资金需求,借助大数据信息实现疫情的分区、分级、分段治理,区分轻重缓急,实现财政拨付资金的精准高效。建立风险预警系统,做好事前的预防和工作部署;提高事中治理效能,疫情风险发生后,应借助大数据平台第一时间做好疫情工作部署及财政资金保障;事后做好经验总结及预后工作安排,力求在最短的时间内恢复经济和社会秩序。